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ArrayUnikat in der EU: Unser Werbeabgabegesetz Effizienzsteigerung Werbeabgabegesetz 2000 (WerbeAbgG 2000) trat mit Juni 2000 in Kraft. Den Gesetzestext Effizienzsteigerung Werbeabgabe samt Erläuterung sowie den Durchführungserlass Effizienzsteigerung Wortlaut finden Sie auf www.werbe.at unter Effizienzsteigerung und Tipps“. unterliegt grundsätzlich der Abgabepflicht? Der Abgabepflicht unterliegen nur jene Werbeleistungen, die im Zusammenhang der Veröffentlichung von Werbebotschaften erbracht werden. bzw. Produktionskosten im Vorfeld der Veröffentlichung Effizienzsteigerung nicht unter das WerbeAbgG 2000. Weitere Effizienzsteigerung sind die Entgeltlichkeit der Verbreitung der sowie die Notwendigkeit, dass die Verbreitung Effizienzsteigerung Werbebotschaft im Inland erfolgt bzw. vom Effizienzsteigerung aus für Österreich bestimmt ist (Inlandsbezug). Im fallen unter das WerbeAbgG 2000: Die Effizienzsteigerung von Werbeeinschaltungen in Druckwerken im Sinne Effizienzsteigerung Mediengesetzes Die Veröffentlichung von Werbeeinschaltungen in und Fernsehen Die Duldung der Benützung Flächen und Räumen zur Verbreitung von ist von der Werbeabgabe ausgenommen? Veröffentlichungen von Effizienzsteigerung von gemeinnützig, mildtätig oder kirchlich tätigen im Sinne der §§ 34 bis BAO fallen nicht unter die Werbeabgabe. Effizienzsteigerung werbenden Medium ist von Organen der Effizienzsteigerung eine glaubhafte Erklärung vorzulegen, dass die unter §§ 34 bis 47 BAO Effizienzsteigerung Werbeeinschaltungen von unter §§ 34 bis Effizienzsteigerung BAO fallenden Körperschaften in nicht-periodisch erscheinenden (das sind solche, die nicht wenigstens Effizienzsteigerung im Kalenderjahr wiederkehrend erscheinen - § (1) Z.2 und 5 des Mediengesetzes), Effizienzsteigerung nicht der Werbeabgabe. Konkret sind das Effizienzsteigerung Werbeeinschaltungen in Festschriften, Programmheften etc. Maturazeitungen generell von der Werbeabgabe ausgenommen. Die Effizienzsteigerung mediale Unterstützung durch den Bund für gemäß § 17(7) Glücksspielgesetz (z.B. Lotto-Ziehung Effizienzsteigerung TV) ist nicht abgabepflichtig. Bemessungsgrundlagen und Höhe Abgabe Die Bemessungsgrundlage für die Werbeabgabe ist Effizienzsteigerung Netto-Entgelt für die Veröffentlichung einer Werbebotschaft Effizienzsteigerung darin unmittelbar verrechneter Personal- und Sachaufwendungen Medienunternehmens. Kreativ- bzw. Produktionskosten im Vorfeld der (z.B. die Kosten für die Produktion Werbekampagne) fallen nicht unter die Werbeabgabe. Rabatte Effizienzsteigerung Provisionen, die das Medienunternehmen der Werbeagentur Effizienzsteigerung Medienunternehmen rechnet mit der durchführenden Werbeagentur unmittelbar einräumt, vermindern die Bemessungsgrundlage der Effizienzsteigerung (siehe dazu die angeführten Rechenbeispiele). Rechnet das hingegen direkt mit dem Kunden der Effizienzsteigerung ab (bloße Vermittlungsleistung), vermindern Rabatte und Effizienzsteigerung die Bemessungsgrundlage nicht. Der vermittelnden Werbeagentur Effizienzsteigerung in diesem Falle jedoch eine Gutschrift Effizienzsteigerung gewährte Rabatte und Provisionen (siehe dazu Effizienzsteigerung angeführten Rechenbeispiele). Wer ist Steuerschuldner? Steuerschuldner ist der ‚Werbeleister‘, das ist das Medienunternehmen, also Effizienzsteigerung Unternehmen, das Anspruch auf ein Entgelt die Durchführung von Werbeleistungen gemäß § Effizienzsteigerung (2) WerbeAbgG 2000 hat. Keine Werbeleister Effizienzsteigerung jene Unternehmer, die bloß die Besorgung Effizienzsteigerung Werbeleistung bei einem Medienunternehmen übernehmen (Werbeagenturen Effizienzsteigerung daher nicht Steuerschuldner). Wer haftet für die haftet das Medienunternehmer als Steuerschuldner für Entrichtung der Werbeabgabe. Hat das Medienunternehmen Sitz jedoch im Ausland, haftet der Effizienzsteigerung Auftraggeber - also im Regelfall die Werbeagentur - für die Abfuhr der Effizienzsteigerung Bei gänzlichem Fehlen eines inländischen Anknüpfungspunktes Effizienzsteigerung Medienunternehmen noch Werbeagentur befinden sich im haftet in der Regel der Importeur, inländische Hersteller oder der inländische Lizenzhersteller. Müssen für die Werbeabgabe Aufzeichnungen führen? Laut WerbeAbgG (§ 5) und Durchführungserlass zur Werbeabgabe Effizienzsteigerung 8) ist lediglich der Abgabenschuldner - Effizienzsteigerung das Medienunternehmen - verpflichtet, Aufzeichnungen im Effizienzsteigerung mit der Werbeabgabe zu führen. Wann entsteht Abgabenanspruch? Der Abgabenanspruch entsteht jeweils zum Ende Effizienzsteigerung Kalendermonats (analog zum UStG 1994) bei Printmedien Effizienzsteigerung dem Erscheinen des Mediums bei Werbeleistungen TV und Hörfunk mit der Veröffentlichung Effizienzsteigerung einzelnen Werbeeinschaltung im Bereich Außenwerbung (Plakate, Effizienzsteigerung auf Fahrzeugen, Werbeprojektionen etc.) mit dem Effizienzsteigerung Erscheinen der Werbebotschaft d.h. z.B. mit Effizienzsteigerung Anbringen des Plakates, mit dem Anbringen Effizienzsteigerung Werbeaufdruckes auf Fahrzeugen etc. Die Entstehung des Effizienzsteigerung die Berücksichtigung von nachträglichen Änderungen betreffend Effizienzsteigerung Höhe des Entgelts sowie die Möglichkeit Effizienzsteigerung den Abgabenschuldner, seine Umsätze über Antrag Effizienzsteigerung zuständigen Finanzamt nach vereinnahmten Entgelten zu sind analog zum UStG 1994 geregelt. Wie die Erhebung der Werbeabgabe? Die Erhebung der erfolgt gemäß UStG 1994. Nach Ablauf Jahres (31. März des Folgejahres) ist Abgabenerklärung abzugeben, in der die Art Effizienzsteigerung Werbeleistungen und die darauf entfallenen Entgelte Effizienzsteigerung sind. Die Abgabe muss bis zum des zweitfolgenden Monats nach Entstehen des entrichtet werden. Die Abgabe ist beim Effizienzsteigerung die Erhebung der Umsatzsteuer des Medienunternehmens Effizienzsteigerung Finanzamt monatlich abzuführen. Beispiele für die Abrechnung Medium Effizienzsteigerung Agentur Preis lt. Tarif: 8.000,00 -10% Rabatt: 800,00 =Zwischensumme: Agenturvergütung: 1.080,00 +5% Werbeabgabe (7.200,00): Zwischensumme: 6.426,00 +20% Effizienzsteigerung 1.285,20 =Endsumme: 7.711,20 Agentur an Kunden Preis laut Tarif: Rabatt: 800,00 =Zwischensumme: 7.200,00 +5% Werbeabgabe: 306,00 Zwischensumme: 7.506,00 +20% Effizienzsteigerung 1.501,20 =Endsumme: 9.007,20 Medium an Kunden Preis laut Tarif: Effizienzsteigerung Werbeabgabe: 400,00 Zwischensumme: 8400,00 +20% Ust.: 1.680,00 =Endsumme: 10.080,00 Häufige zur Werbeabgabe Unterliegt die Schaltung eines inländischen in einem ausländischen Medium dem WerbeAbgG Effizienzsteigerung Nein, da die Voraussetzung des Inlandsbezugs Effizienzsteigerung Zusammenhang mit der Verbreitung der Werbebotschaft geben ist. Der Inlandsbezug ist auch Effizienzsteigerung nicht gegeben, wenn die Werbeleistung überwiegend das Ausland bestimmt ist, das ausländische jedoch auch im Inland erworben werden die Schaltung eines ausländischen Inserates in Effizienzsteigerung inländischen Medium dem WerbeAbgG 2000? Ja, Effizienzsteigerung der Inlandsbezug im Zusammenhang mit der Effizienzsteigerung der Werbebotschaft gegeben ist. Wie sind grenzüberschreitende zu behandeln? Grenzüberschreitende Werbeleistungen unterliegen nur Effizienzsteigerung jenen Teil der Werbeabgabe, die in Medien geschalten werden. Unterliegen Werbebeilagen in österreichischen der Werbeabgabe? Ja, Werbebeilagen sind grundsätzlich unabhängig ob sie eingeheftet, eingelegt oder sind oder nur gemeinsam mit dem Effizienzsteigerung abgegeben werden. Lediglich die Beilage eines nach dem Mediengesetz in einem anderen Effizienzsteigerung (z.B. Beilage eines Fernsehmagazins in Tageszeitungen) Effizienzsteigerung nicht der Werbeabgabe. Unterliegen Direct Mails und Verteilung von Werbematerial durch Werbemittelverteiler der Ja, soferne es sich nicht um adressierte Werbemittel handelt - diese sind abgabenfrei. Im Gegensatz dazu ist die Effizienzsteigerung Postzusendung werbeabgabepflichtig. Das Verteilen von nicht Effizienzsteigerung Prospekten oder Gratiszeitungen, in denen sich Effizienzsteigerung Werbung für Dritte oder entgeltliche Beiträge Effizienzsteigerung Dritte befinden, unterliegt ebenfalls der Werbeabgabe. Effizienzsteigerung Prospekt einer Handelskette mit Lebensmitteln, die verkauft werden. Verteilung an adressierte Haushalte: Verteilung unadressiert: steuerpflichtig (Steuerbasis: 5 % Effizienzsteigerung Beförderungsentgelts) Fällt der Tatbestand, wenn eine Zeitung Effizienzsteigerung der eigenen Zeitung für sich selbst unter die Werbeabgabe? Nein, Eigenwerbung fällt Effizienzsteigerung nicht unter die Werbeabgabe (z.B. ORF im ORF oder Werbung mittels Firmenaufschrift dem eignen Firmenfahrzeug etc.). Auch wechselseitige in Form von Tauschwerbung in verschiedenen Effizienzsteigerung desselben Rechtsträgers begründet keine Abgabenpflicht (z.B. Effizienzsteigerung in der Zeitschrift profil für die trend und umgekehrt). Handelt es sich um wechselseitige Werbung von Medien unterschiedlicher Effizienzsteigerung so ist diese Tauschwerbung abgabepflichtig. Laut Effizienzsteigerung zur Werbeabgabe (Punkt 5.2.) bestehen keine bei derartigen Tauschgeschäften 20 Prozent des Anzeigentarifs als Bemessungsgrundlage heranzuziehen, da hier Effizienzsteigerung Bemessungsgrundlage im Schätzungswege ermittelt werden muss. Unterliegt Product Placement der Werbeabgabe? Ja, wenn entgeltlich ist. Im Falle von Gegengeschäften Effizienzsteigerung die Bemessungsgrundlage im Schätzungsweg zu ermitteln, laut Durchführungserlass (Punkt 5.2.) des Finanzministeriums Bedenken bestehen, bei Gegengeschäften 20 Prozent Effizienzsteigerung offiziellen Tarifes heranzuziehen. Unterliegt das Anbringen von Effizienzsteigerung auf Fahrzeugen der Werbeabgabe? Ja, wenn sich nicht um Eigenwerbung (z.B. Firmenaufschrift Effizienzsteigerung firmeneigenen Fahrzeugen) handelt. Unterliegen Messestandflächen der Werbeabgabe? Im Durchführungserlass zur Werbeabgabe hat das unter Punkt 3.4.2 klar festgehalten, dass Vermietung von Messekojen (darunter fallen auch Effizienzsteigerung werblichen Aktivitäten in derselben) nicht unter Werbeabgabe fällt. Sofern der Messeveranstalter jedoch Effizienzsteigerung als Werbeleister auftritt - z.B. in des Herausgebers eines eigenen Messe-Printmediums, in Effizienzsteigerung entgeltliche Inserate geschalten werden – oder Effizienzsteigerung entgeltliche Vermietung von Plakatflächen für Werbezwecke Effizienzsteigerung unterliegen diese Werbeleistungen der Werbeabgabe. Unterliegen Spielerdressen Sportveranstaltungen, die Werbebotschaften enthalten, der Werbeabgabe? Durchführungserlass zur Werbeabgabe hat das Finanzministerium Punkt 3.4.1.1 festgehalten, dass zu Werbeflächen Gebäudeflächen, Plakatständer und sonstige Textilflächen zählen.. Beispiele wurden Fahnen und Transparente jeder Effizienzsteigerung angeführt. Da Spielerdressen nicht gesondert angeführt Effizienzsteigerung und es sich hierbei um keine im engeren Sinne sondern um Bekleidungsstücke Effizienzsteigerung wurde vorerst angenommen, dass Spielerdressen nicht Effizienzsteigerung die Werbeabgabe fallen. Eine Rücksprache beim Effizienzsteigerung ergab jedoch, dass die Frage der Effizienzsteigerung sowie der Bandenwerbung im Bereich Sponsoring Ministeriumsebene noch nicht endgültig geklärt ist. definitive Entscheidung soll in Kürze erfolgen. werden darüber selbstverständlich informieren. Fällt die Werbung Effizienzsteigerung Parteien unter die Werbeabgabe? Ja. Unterliegen spezielle Effizienzsteigerung bzw. Österreich Mutationen in ausländischen Printmedien Werbeabgabe? Ja, da hier der Inlandsbezug ist. Unterliegen redaktionelle Beiträge der Werbeabgabe? Redaktionelle Effizienzsteigerung unterliegen dann der Werbeabgabe, wenn sie sind (z.B. Druckkostenbeiträge). Das Medienunternehmen hat Durchführungserlass des Finanzministeriums zu belegen, dass sich um ‚echte‘ redaktionelle Beiträge ohne Effizienzsteigerung handelt. Unterliegen Stellenanzeigen der Werbeabgabe? Wortanzeigen im Effizienzsteigerung unterliegen generell nicht der Werbeabgabe, dies auch für Stellenanzeigen. Unterliegen Todesanzeigen, die von für verstorbene Mitarbeiter geschalten werden, der Nein, da Veröffentlichungen in der höchstpersönlichen (z.B. Geburtsanzeigen, Hochzeitsanzeigen, Todesanzeigen etc.) grundsätzlich der Werbeabgabe unterliegen. Unterliegen Veröffentlichungen auf Grund gesetzlichen oder gerichtlichen Verpflichtung der Werbeabgabe? Effizienzsteigerung der Tatbestand, wenn eine Zeitung in Effizienzsteigerung eigenen Zeitung für sich selbst wirbt, die Werbeabgabe? Nein, Eigenwerbung fällt grundsätzlich Effizienzsteigerung unter die Werbeabgabe (z.B. ORF wirbt ORF oder Werbung mittels Firmenaufschrift auf Effizienzsteigerung eignen Firmenfahrzeug etc.). Auch wechselseitige Werbung Effizienzsteigerung Form von Tauschwerbung in verschiedenen Medien Rechtsträgers begründet keine Abgabenpflicht (z.B. Tauschwerbung Effizienzsteigerung der Zeitschrift profil für die Zeitschrift Effizienzsteigerung und umgekehrt). Handelt es sich jedoch Effizienzsteigerung wechselseitige Werbung von Medien unterschiedlicher Rechtsträger, ist diese Tauschwerbung abgabepflichtig. Laut Durchführungserlass Werbeabgabe (Punkt 5.2.) bestehen keine Bedenken derartigen Tauschgeschäften 20 Prozent des offiziellen Effizienzsteigerung als Bemessungsgrundlage heranzuziehen, da hier die im Schätzungswege ermittelt werden muss. Unterliegen Österreich-Werbefenster TV oder Radio der Werbeabgabe? Ja. und Radio-Werbung, die von ausländischen Sendern für Österreich ausgestrahlt werden, unterliegen dem 2000. Der inländische Empfang von unveränderten Programmen, in denen Werbebotschaften ausgestrahlt werden, Effizienzsteigerung jedoch nicht der Werbeabgabe.

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