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ArrayUnikat in der EU: Unser Werbeabgabegesetz Effizienzsteigerung Werbeabgabegesetz 2000 (WerbeAbgG 2000) trat mit Juni 2000 in Kraft. Den Gesetzestext Effizienzsteigerung Werbeabgabe samt Erläuterung sowie den Durchführungserlass Effizienzsteigerung Wortlaut finden Sie auf www.werbe.at unter und Tipps“. unterliegt grundsätzlich der Abgabepflicht? Der Abgabepflicht unterliegen Effizienzsteigerung nur jene Werbeleistungen, die im Zusammenhang Effizienzsteigerung der Veröffentlichung von Werbebotschaften erbracht werden. bzw. Produktionskosten im Vorfeld der Veröffentlichung nicht unter das WerbeAbgG 2000. Weitere Effizienzsteigerung sind die Entgeltlichkeit der Verbreitung der sowie die Notwendigkeit, dass die Verbreitung Werbebotschaft im Inland erfolgt bzw. vom aus für Österreich bestimmt ist (Inlandsbezug). Im Effizienzsteigerung fallen unter das WerbeAbgG 2000: Die Effizienzsteigerung von Werbeeinschaltungen in Druckwerken im Sinne Mediengesetzes Die Veröffentlichung von Werbeeinschaltungen in und Fernsehen Die Duldung der Benützung Flächen und Räumen zur Verbreitung von ist von der Werbeabgabe ausgenommen? Veröffentlichungen von Effizienzsteigerung von gemeinnützig, mildtätig oder kirchlich tätigen Effizienzsteigerung im Sinne der §§ 34 bis Effizienzsteigerung BAO fallen nicht unter die Werbeabgabe. werbenden Medium ist von Organen der eine glaubhafte Erklärung vorzulegen, dass die Effizienzsteigerung unter §§ 34 bis 47 BAO Werbeeinschaltungen von unter §§ 34 bis BAO fallenden Körperschaften in nicht-periodisch erscheinenden (das sind solche, die nicht wenigstens Effizienzsteigerung im Kalenderjahr wiederkehrend erscheinen - § Effizienzsteigerung (1) Z.2 und 5 des Mediengesetzes), Effizienzsteigerung nicht der Werbeabgabe. Konkret sind das Werbeeinschaltungen in Festschriften, Programmheften etc. Maturazeitungen generell von der Werbeabgabe ausgenommen. Die Effizienzsteigerung mediale Unterstützung durch den Bund für Effizienzsteigerung gemäß § 17(7) Glücksspielgesetz (z.B. Lotto-Ziehung TV) ist nicht abgabepflichtig. Bemessungsgrundlagen und Höhe Abgabe Die Bemessungsgrundlage für die Werbeabgabe ist Netto-Entgelt für die Veröffentlichung einer Werbebotschaft darin unmittelbar verrechneter Personal- und Sachaufwendungen Effizienzsteigerung Medienunternehmens. Kreativ- bzw. Produktionskosten im Vorfeld der (z.B. die Kosten für die Produktion Werbekampagne) fallen nicht unter die Werbeabgabe. Rabatte Effizienzsteigerung Provisionen, die das Medienunternehmen der Werbeagentur Medienunternehmen rechnet mit der durchführenden Werbeagentur unmittelbar einräumt, vermindern die Bemessungsgrundlage der Effizienzsteigerung (siehe dazu die angeführten Rechenbeispiele). Rechnet das Effizienzsteigerung hingegen direkt mit dem Kunden der ab (bloße Vermittlungsleistung), vermindern Rabatte und Effizienzsteigerung die Bemessungsgrundlage nicht. Der vermittelnden Werbeagentur in diesem Falle jedoch eine Gutschrift gewährte Rabatte und Provisionen (siehe dazu Effizienzsteigerung angeführten Rechenbeispiele). Wer ist Steuerschuldner? Steuerschuldner ist der ‚Werbeleister‘, das ist das Medienunternehmen, also Unternehmen, das Anspruch auf ein Entgelt Effizienzsteigerung die Durchführung von Werbeleistungen gemäß § Effizienzsteigerung (2) WerbeAbgG 2000 hat. Keine Werbeleister jene Unternehmer, die bloß die Besorgung Effizienzsteigerung Werbeleistung bei einem Medienunternehmen übernehmen (Werbeagenturen Effizienzsteigerung daher nicht Steuerschuldner). Wer haftet für die haftet das Medienunternehmer als Steuerschuldner für Entrichtung der Werbeabgabe. Hat das Medienunternehmen Effizienzsteigerung Sitz jedoch im Ausland, haftet der Auftraggeber - also im Regelfall die Werbeagentur - für die Abfuhr der Bei gänzlichem Fehlen eines inländischen Anknüpfungspunktes Effizienzsteigerung Medienunternehmen noch Werbeagentur befinden sich im Effizienzsteigerung haftet in der Regel der Importeur, inländische Hersteller oder der inländische Lizenzhersteller. Müssen für die Werbeabgabe Aufzeichnungen führen? Laut WerbeAbgG Effizienzsteigerung (§ 5) und Durchführungserlass zur Werbeabgabe Effizienzsteigerung 8) ist lediglich der Abgabenschuldner - Effizienzsteigerung das Medienunternehmen - verpflichtet, Aufzeichnungen im Effizienzsteigerung mit der Werbeabgabe zu führen. Wann entsteht Abgabenanspruch? Der Abgabenanspruch entsteht jeweils zum Ende Kalendermonats (analog zum UStG 1994) bei Printmedien Effizienzsteigerung dem Erscheinen des Mediums bei Werbeleistungen TV und Hörfunk mit der Veröffentlichung Effizienzsteigerung einzelnen Werbeeinschaltung im Bereich Außenwerbung (Plakate, auf Fahrzeugen, Werbeprojektionen etc.) mit dem Effizienzsteigerung Erscheinen der Werbebotschaft d.h. z.B. mit Anbringen des Plakates, mit dem Anbringen Effizienzsteigerung Werbeaufdruckes auf Fahrzeugen etc. Die Entstehung des die Berücksichtigung von nachträglichen Änderungen betreffend Höhe des Entgelts sowie die Möglichkeit den Abgabenschuldner, seine Umsätze über Antrag zuständigen Finanzamt nach vereinnahmten Entgelten zu Effizienzsteigerung sind analog zum UStG 1994 geregelt. Wie die Erhebung der Werbeabgabe? Die Erhebung der Effizienzsteigerung erfolgt gemäß UStG 1994. Nach Ablauf Jahres (31. März des Folgejahres) ist Effizienzsteigerung Abgabenerklärung abzugeben, in der die Art Werbeleistungen und die darauf entfallenen Entgelte Effizienzsteigerung sind. Die Abgabe muss bis zum Effizienzsteigerung des zweitfolgenden Monats nach Entstehen des entrichtet werden. Die Abgabe ist beim Effizienzsteigerung die Erhebung der Umsatzsteuer des Medienunternehmens Finanzamt monatlich abzuführen. Beispiele für die Abrechnung Medium Agentur Preis lt. Tarif: 8.000,00 -10% Rabatt: 800,00 =Zwischensumme: Effizienzsteigerung Agenturvergütung: 1.080,00 +5% Werbeabgabe (7.200,00): Zwischensumme: 6.426,00 +20% Effizienzsteigerung 1.285,20 =Endsumme: 7.711,20 Agentur an Kunden Preis laut Tarif: Effizienzsteigerung Rabatt: 800,00 =Zwischensumme: 7.200,00 +5% Werbeabgabe: 306,00 Zwischensumme: 7.506,00 +20% 1.501,20 =Endsumme: 9.007,20 Medium an Kunden Preis laut Tarif: Werbeabgabe: 400,00 Zwischensumme: 8400,00 +20% Ust.: 1.680,00 =Endsumme: 10.080,00 Häufige zur Werbeabgabe Unterliegt die Schaltung eines inländischen Effizienzsteigerung in einem ausländischen Medium dem WerbeAbgG Nein, da die Voraussetzung des Inlandsbezugs Effizienzsteigerung Zusammenhang mit der Verbreitung der Werbebotschaft geben ist. Der Inlandsbezug ist auch nicht gegeben, wenn die Werbeleistung überwiegend Effizienzsteigerung das Ausland bestimmt ist, das ausländische Effizienzsteigerung jedoch auch im Inland erworben werden Effizienzsteigerung die Schaltung eines ausländischen Inserates in inländischen Medium dem WerbeAbgG 2000? Ja, Effizienzsteigerung der Inlandsbezug im Zusammenhang mit der der Werbebotschaft gegeben ist. Wie sind grenzüberschreitende zu behandeln? Grenzüberschreitende Werbeleistungen unterliegen nur jenen Teil der Werbeabgabe, die in Effizienzsteigerung Medien geschalten werden. Unterliegen Werbebeilagen in österreichischen Effizienzsteigerung der Werbeabgabe? Ja, Werbebeilagen sind grundsätzlich unabhängig ob sie eingeheftet, eingelegt oder sind oder nur gemeinsam mit dem Effizienzsteigerung abgegeben werden. Lediglich die Beilage eines nach dem Mediengesetz in einem anderen (z.B. Beilage eines Fernsehmagazins in Tageszeitungen) Effizienzsteigerung nicht der Werbeabgabe. Unterliegen Direct Mails und Verteilung von Werbematerial durch Werbemittelverteiler der Effizienzsteigerung Ja, soferne es sich nicht um adressierte Werbemittel handelt - diese sind Effizienzsteigerung abgabenfrei. Im Gegensatz dazu ist die Effizienzsteigerung Postzusendung werbeabgabepflichtig. Das Verteilen von nicht Effizienzsteigerung Prospekten oder Gratiszeitungen, in denen sich Effizienzsteigerung Werbung für Dritte oder entgeltliche Beiträge Dritte befinden, unterliegt ebenfalls der Werbeabgabe. Effizienzsteigerung Prospekt einer Handelskette mit Lebensmitteln, die Effizienzsteigerung verkauft werden. Verteilung an adressierte Haushalte: Verteilung unadressiert: steuerpflichtig (Steuerbasis: 5 % Beförderungsentgelts) Fällt der Tatbestand, wenn eine Zeitung der eigenen Zeitung für sich selbst Effizienzsteigerung unter die Werbeabgabe? Nein, Eigenwerbung fällt Effizienzsteigerung nicht unter die Werbeabgabe (z.B. ORF im ORF oder Werbung mittels Firmenaufschrift Effizienzsteigerung dem eignen Firmenfahrzeug etc.). Auch wechselseitige in Form von Tauschwerbung in verschiedenen Effizienzsteigerung desselben Rechtsträgers begründet keine Abgabenpflicht (z.B. Effizienzsteigerung in der Zeitschrift profil für die trend und umgekehrt). Handelt es sich Effizienzsteigerung um wechselseitige Werbung von Medien unterschiedlicher Effizienzsteigerung so ist diese Tauschwerbung abgabepflichtig. Laut Effizienzsteigerung zur Werbeabgabe (Punkt 5.2.) bestehen keine Effizienzsteigerung bei derartigen Tauschgeschäften 20 Prozent des Anzeigentarifs als Bemessungsgrundlage heranzuziehen, da hier Effizienzsteigerung Bemessungsgrundlage im Schätzungswege ermittelt werden muss. Unterliegt Product Placement der Werbeabgabe? Ja, wenn entgeltlich ist. Im Falle von Gegengeschäften Effizienzsteigerung die Bemessungsgrundlage im Schätzungsweg zu ermitteln, laut Durchführungserlass (Punkt 5.2.) des Finanzministeriums Bedenken bestehen, bei Gegengeschäften 20 Prozent Effizienzsteigerung offiziellen Tarifes heranzuziehen. Unterliegt das Anbringen von Effizienzsteigerung auf Fahrzeugen der Werbeabgabe? Ja, wenn sich nicht um Eigenwerbung (z.B. Firmenaufschrift firmeneigenen Fahrzeugen) handelt. Unterliegen Messestandflächen der Werbeabgabe? Im Durchführungserlass zur Werbeabgabe hat das unter Punkt 3.4.2 klar festgehalten, dass Vermietung von Messekojen (darunter fallen auch werblichen Aktivitäten in derselben) nicht unter Effizienzsteigerung Werbeabgabe fällt. Sofern der Messeveranstalter jedoch Effizienzsteigerung als Werbeleister auftritt - z.B. in des Herausgebers eines eigenen Messe-Printmediums, in Effizienzsteigerung entgeltliche Inserate geschalten werden – oder entgeltliche Vermietung von Plakatflächen für Werbezwecke unterliegen diese Werbeleistungen der Werbeabgabe. Unterliegen Spielerdressen Effizienzsteigerung Sportveranstaltungen, die Werbebotschaften enthalten, der Werbeabgabe? Durchführungserlass zur Werbeabgabe hat das Finanzministerium Effizienzsteigerung Punkt 3.4.1.1 festgehalten, dass zu Werbeflächen Gebäudeflächen, Plakatständer und sonstige Textilflächen zählen.. Effizienzsteigerung Beispiele wurden Fahnen und Transparente jeder Effizienzsteigerung angeführt. Da Spielerdressen nicht gesondert angeführt Effizienzsteigerung und es sich hierbei um keine im engeren Sinne sondern um Bekleidungsstücke Effizienzsteigerung wurde vorerst angenommen, dass Spielerdressen nicht Effizienzsteigerung die Werbeabgabe fallen. Eine Rücksprache beim ergab jedoch, dass die Frage der Effizienzsteigerung sowie der Bandenwerbung im Bereich Sponsoring Effizienzsteigerung Ministeriumsebene noch nicht endgültig geklärt ist. definitive Entscheidung soll in Kürze erfolgen. Effizienzsteigerung werden darüber selbstverständlich informieren. Fällt die Werbung Parteien unter die Werbeabgabe? Ja. Unterliegen spezielle Effizienzsteigerung bzw. Österreich Mutationen in ausländischen Printmedien Effizienzsteigerung Werbeabgabe? Ja, da hier der Inlandsbezug ist. Unterliegen redaktionelle Beiträge der Werbeabgabe? Redaktionelle Effizienzsteigerung unterliegen dann der Werbeabgabe, wenn sie Effizienzsteigerung sind (z.B. Druckkostenbeiträge). Das Medienunternehmen hat Durchführungserlass des Finanzministeriums zu belegen, dass Effizienzsteigerung sich um ‚echte‘ redaktionelle Beiträge ohne Effizienzsteigerung handelt. Unterliegen Stellenanzeigen der Werbeabgabe? Wortanzeigen im Effizienzsteigerung unterliegen generell nicht der Werbeabgabe, dies auch für Stellenanzeigen. Unterliegen Todesanzeigen, die von für verstorbene Mitarbeiter geschalten werden, der Nein, da Veröffentlichungen in der höchstpersönlichen Effizienzsteigerung (z.B. Geburtsanzeigen, Hochzeitsanzeigen, Todesanzeigen etc.) grundsätzlich der Werbeabgabe unterliegen. Unterliegen Veröffentlichungen auf Grund Effizienzsteigerung gesetzlichen oder gerichtlichen Verpflichtung der Werbeabgabe? Effizienzsteigerung der Tatbestand, wenn eine Zeitung in Effizienzsteigerung eigenen Zeitung für sich selbst wirbt, Effizienzsteigerung die Werbeabgabe? Nein, Eigenwerbung fällt grundsätzlich Effizienzsteigerung unter die Werbeabgabe (z.B. ORF wirbt Effizienzsteigerung ORF oder Werbung mittels Firmenaufschrift auf eignen Firmenfahrzeug etc.). Auch wechselseitige Werbung Effizienzsteigerung Form von Tauschwerbung in verschiedenen Medien Rechtsträgers begründet keine Abgabenpflicht (z.B. Tauschwerbung Effizienzsteigerung der Zeitschrift profil für die Zeitschrift Effizienzsteigerung und umgekehrt). Handelt es sich jedoch Effizienzsteigerung wechselseitige Werbung von Medien unterschiedlicher Rechtsträger, ist diese Tauschwerbung abgabepflichtig. Laut Durchführungserlass Werbeabgabe (Punkt 5.2.) bestehen keine Bedenken Effizienzsteigerung derartigen Tauschgeschäften 20 Prozent des offiziellen als Bemessungsgrundlage heranzuziehen, da hier die Effizienzsteigerung im Schätzungswege ermittelt werden muss. Unterliegen Österreich-Werbefenster Effizienzsteigerung TV oder Radio der Werbeabgabe? Ja. und Radio-Werbung, die von ausländischen Sendern für Österreich ausgestrahlt werden, unterliegen dem Effizienzsteigerung 2000. Der inländische Empfang von unveränderten Effizienzsteigerung Programmen, in denen Werbebotschaften ausgestrahlt werden, jedoch nicht der Werbeabgabe.

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